ГНАУ в своем письме разъяснила порядок отражения в налоговом учете банка операций репо.

Так, ГНАУ напоминает, что репо - это соглашение о продаже с последующим выкупом. На практике - вид банковской операции, по которому объект (как правило, ценные бумаги) передается контрагенту в обмен на другой объект (как правило, денежные средства), а через определенный промежуток времени проводится обязательный обратный обмен.

Таким образом сторона, которая передает объект, получает от него вторичную ликвидность и не теряет право собственности над объектом.

С другой стороны, сторона, которая получает объект напрокат, приобретает право получать доходы с объекта плюс зарабатывает на разнице между ценой первичного и обратного обмена.

Согласно Инструкции из бухгалтерского учета кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины, операция репо отображается в бухгалтерском учете как предоставленный (полученный) кредит под залог ценных бумаг.

Поскольку операции репо по своей экономической сущности являются кредитными операциями под залог ценных бумаг, отдельный налоговый учет финансовых результатов операций с ценными бумагами и деривативами, на такие операции не распространяется.

Положением о процентной политике Национального банка Украины, в целях кредитования коммерческих банков при купле-продаже государственных облигаций предоставлено определение процентной ставки по операциям репо, то есть ценовая разница при купле-продаже ценных бумаг по операциям репо рассматривается как проценты по кредитной операции.

Таким образом доход банка по операциям репо в виде разницы между ценой первичного и обратного обмена включается в состав валового дохода.


Письмо ГНАУ от 17.05.2010 г. № 4690/6/15-0516 "Относительно отражения в налоговом учете банка операций репо"

Архив